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北京市外商投资企业
财税审知识讲座纲要
(2002年度
北京正则通会计师事务所
目录
页次
、外氾汇审让的最新规定
二、外商投资企业执行《企业会计制度》的衔接向题8
三、应注意的会计与税务处理差异
四、外商投資企业儿项特殊业务的税务处理
18
i、外国企业驻京代表机构的特殊规定
六、外商投资个业的税收优惠
七、高新技术业、软件介业と、新办二产的税收优惠
八、个人所得税代扣代缴中需关注的几个特殊问趔
外汇审计的最新规定
国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资企业
外汇年检“外汇内容表”的通知
(2002年12月6国家外汇管现局财政部联合发布)
汇发(2002)124号
为加强外商投资企业联合年检中的外汇年检工作,1998年12月1811,财政部、国家
外汇管理局咲合ド发了《关于加蝨外商投资企业外汇审计工作的通知》(财外字[1998]607
号文件)。经过一:年的烘彻执行,注册会计师外汇审核1作得到了有效规范,外氾乍檢数
真实性提高。为进一步做女好今后的外商投资企业外汇年检工作,切实提高注册会计师外汇中
核工作质量,现将有关事项通知如
一、启用“外汇收支情況表”(附件),停止使用财外字「1998]607号文件中“注册会计
师事务所在外商投资企业年度财务报告卸计中应披露的外汇内容表”。“外汇收支情况表
由企业填写,注册会计师审核
联仚年检结東后,财呶部、阳家外汎管理局将对部分会计师事务所的外汇审核作进行
扪查。对」编造虚假外汇收支财务信息的会计师事务所和注册会计师,财政部将依照《违反
注册会计师法处罚暂行办法》严处理。
闲家外管局的?止hLp://w.safe.gov.cn
附件:外汇收支情况表
二00二年十ニ月六日
外汇收支情况表
编制单位你
2002年12月31∏
维织构f代们
外洲汇登记证号码
儿
资产『期数期未数负债及名常项目差额期数」期未数门
ー外江货币资金
应付外江账款
巾:应付境内账
12资木金帐户有款
1.3经常项日帐户欲
:一期以上.
4外绩账户存款
15其他以户存款
11,2服务贸易
に、応放收外贴款
其中:一年期以上.
其中:バ收境内账
1.3其他小和款
21货物贸易
22务贸易
十二、预收外江账款
23共他?
共中:一年期以上
预付外洲帐款
、应付外籍人员工资
四、应收外江股和
十四、应付外江股利
中:应?股利
中:一年期以上
五、境外投资
五、境外借款
中:固定资产
15.1金別
形資立
15.2关联个借欯
入、境内外江权资
15.3其他借欯
七、非外江形式资
15.4发行债券
十六、境内外汇借款
72?定资产
中:境?外资金机构
74资本?价转移
十七应付外利息
5单方面资本车转移
中:应境内利息
十八、实收境外资本
八、结汇差额
8.1外?国直接投资
九、江率折算差额
18.2外国证券投资
、其他资
十九、实收境内外汇资本
十、经常项目差额
资产合计
负债几经常项目差额合计
:1.对外保木年新增扭保金
美元年木余额
美
按股枚或约定比例计算外方历有的末分配利润年未个额
关
3.“其他资户占资产合ぜ的
填表期
纺编制人
法定代表人:
会计溶
市核会计师务所
注册会计师:
指标说明
本表反映企业与境外企业\机构、个人进行的经济交易以及与境内企业\机构、个人进行的
符合外汇管规定的外币计价、结算交易,所有交易均按实际发牛:金额记求,“实收境外资
本”、“实收境内外汇资本”在本表中作为负债记求,各项数据涉及报金额精确到个位数,
小数点后数字四会i入,实行第一年仅填期末数
2、“外汇货币资金”项日:反映企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。
3、“应收外汇账款”、“应付外沁账款”、“预付外沁账歇”、“预收外汇账”项日
反映企业以外币计价结算货物、服务、尤形资产交易而产生的应收、应付、预收、预付款项,
包括企业与境外的交易、外汇管理法规允许的企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。
服务致易他折运输、旅游、通服务、建筑服务、保險服务、金触服务、计算机和信思服务
专有权使用费和特许费、询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。
“其他应收款”、“其他应付款”主要反映企业肉专利权、商林权、著作权、计算机软件版
权等知识产权的买卖而发生的债权货务,企业外方股东减资、先行收回投资以及企业因股权
交易而发生的债权债务也记入本项目。
轴资租赁在“应付外汇账款一货物贸易”下记录
4、“应收外汇股利”项日:反映企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取
的被投资企业し宣告分的现金股利。
5、“境外投资”项目:反映企业以外汇、实物、无形资产、股对境外股权性质的投资,
按成本法填列
6、“境内外汎投资”项目:反映企业境内外汇股权投资,投资性外商投资企业以其境内所
获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入
本项目,该项目按成本法填列
“非外汇形式资产ー人民币”项日:反映企业以外币让价但以人民币结算的交易余额,
该项目的増加反映企业以人民币资金流入増加以外币计价的负债或减少以外币计价的资产
如:企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先
行收回投资、减资所得的人氏币资金増加本企业外方投资,企业以人民币回收其境内外汇投
资及收益;该项日的减少反映企业以人民币资金支出減少以外币计价的负债或増加以外币
价的资萨,如:企业以人民币支付境内外籍人员工.资、外方先行收回投资款、减资款、投资
性外商投資企业以获得的人民币利境内投资等。
8、“非外江形式资产ー固定资产、无形资产”项:反映企业以外币计价但以固定资产、
尢形资产交割的交易余额,该项日的增加反映企业以固定资产、尢形资产流入增加以外币计
价的负债或减少以外币计价的资产,如:个业外方股东以境外机器设各、无形资产等向企业
出资或融资或以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股转让、先行收
回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资,以机器设备、无形资产回收境外投资或境内