勘察设计企业会计制度.doc

勘察设计企业会计制度
1995年12月7日财政部财会字(1995)70号文发布
*此文如下:
国务院各有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为了适应社会主义市场经济发展的需要,规范和加强勘察设计企业会计核算工作,根据《企业会计准则》,我们制定了《勘察设计企业会计制度》,现印发给你们,请转发所属企业,自1996年1月1日起执行。执行中有何问题,请随时函告我部。
目录
一、总说明
二、会计科目
(一)会计科目表
(二)会计科目使用说明
三、会计报表
(一)会计报表种类和格式
(二)会计报表编制说明
附录:主要会计事项分录举例
一、总 说 明
(一)为了贯彻《企业会计准则》,规范勘察设计企业的会计核算,特制定本制度。
(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业。
(三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实现会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或同时填列会计科目的名称和编号,不应只填列会计科目编号,不填列会计科目名称。
(四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表,由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后10天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者,从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
企业对外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
(五)企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
(六)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。
(七)本制度自1996年1月1日起执行。
二、会计科目录
(一)会计科目录
顺序号
编号
科目名称
顺序号
编号
科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
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15
16
17
18
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20
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26
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28
29
30
31
32
101
102
109
111
112
113
114
115
118
119
123
124
129
133
139
151
161
165
166
167
169
171
181
191
201
202
203
204
209
211
214
221
1、资产类
现金
银行存款
其他货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
坏帐准备
预付帐款
应收补贴款
其他应收款
物资
在途物资
低值易耗品
委托加工物资
待摊费用
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
固定资产购建支出
临时设施
无形资产
递延资产
待处理财产损益
2、负债类
短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
其他应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
223
229
231
241
251
261
262
270
272
275
301
311
313
321
322
401
407
408
501
502
503
504
521
522
531
532
541
542
550
560
应付利润
其他应交款
预提费用
长期借款
应付债券
长期应付款
应付施工准备费
递延税款
专项应付款
住房周转金
三、所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、成本类
项目(工程)成本
辅助生产
间接费用
五、损益类
营业收入
营业成本
营业税金及附加
经营费用
管理费用
财务费用
投资收益
补贴收入
营业外收入
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
附注:企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目:
1.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置“116备用金”科目核算;
2.企业与所属内部独立核算单位之间,或各内部独立核算单位之间的内部往来款项,可增设“117内部往来”科目核算;
3.采用计划成本进行物资日常核算的企业,可以设置“121物资采购”和“131物资成本差异”科目;
4.企业可以根据需要增设“137产成品”科目;
5.有所属内部独立核算单他的企业, 可以增没“152拨付所属资金”科日;所属单位可相比增设“302上级拨入资金”科目;
6.企业为筹集资金,发行偿还期在1年以内的各种短期债券,可增设“205短期债券”科日;
7.企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外的其他业务,其小经营规模较大、收入较多的经常件、业务,企业可以参照财政部印发的相关行业会计制度,增设有关资产、收人、成本、费用、税金等科目单独核算;
8.还有末包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业,可根据具体情况,增设有关会计科日进行核算。<