小企业会计准则会计科目及报表说明.doc

附录:
小企业会计准则
——会计科目、主要账务处理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的
规定制定,涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目。对于明细科目,小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查
阅会计账目、采用会计软件系统参考,小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
一、资产类
1001 库存现金
1002 银行存款
1012其他货币资金
1101短期投资
1121应收票据
1122应收账款
1123预付账款
1131应收股利
1132应收利息
1221其他应收款
1401材料采购
1402在途物资
1403原材料
1404材料成本差异
1405库存商品
1407商品进销差价
1408 委托加工物资
1411周转材料
1421消耗性生物资产
1501长期债券投资
1511长期股权投资
1601固定资产
1602累计折旧
1604在建工程
1605工程物资
1606固定资产清理
1621生产性生物资产
1622生产性生物资产累计折旧
1701无形资产
1702累计摊销
1801长期待摊费用
1901待处理财产损溢
二、负债类
2001 短期借款
2201应付票据
2202 应付账款
2203 预收账款
2211 应付职工薪酬
2221 应交税费
2231 应付利息
2232 应付利润
2241 其他应付款
2401 递延收益
2501 长期借款
2701 长期应付款
三、所有者权益类
3001实收资本
3002 资本公积
3101 盈余公积
3103 本年利润
3104 利润分配
四、成本类
4001 生产成本
4101 制造费用
4301 研发支出
4401 工程施工
4403机械作业
五、损益类
5001 主营业务收入
5051 其他业务收入
5111 投资收益
5301 营业外收入
5401 主营业务成本
5402 其他业务成本
5403 营业税金及附加
5601 销售费用
5602 管理费用
5603 财务费用
5711 营业外支出
5801 所得税费用
二、主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金,做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账” ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 有外币现金的小企业, 还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:属于现金短缺,应按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目, 贷记本科目; 属于现金溢余, 按照实际溢余的金额,借记本科目, 贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目。 五、本科目期末借方余额,反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金” 、 “应收账款”等科目;减少银行存款,做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置
“银行存款日记账” ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业, 还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、本科目期末借方余额,反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金
一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇票” 、 “银行本票” 、“信用卡” 、 “信用证保证金” 、 “外埠存款”等进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币资金, 借记本科目, 贷记 “银行存款” 科目;减少其他货币资金,做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额,反映小企业持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、 本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年,下同)的投资。
二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
三、短期投资的主要账务处理。
(一)小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的,应当按照实际支付的购买价款和相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”科目。小企业购入股票, 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利, 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额,借记本科目,按照应收的现金股利,借记“应收股利”科目,按照实际支付的购买价款和相关税费,贷记“银行存款”科目。 小企业购入债券,如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息, 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额,借记本科目,按照应收的债券利息,借记“应收利息”科目,按照实际支付的购买价款和相关税费,贷记“银行存款”科目。
(二)在短期投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。
在债务人应付利息日,按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,借记“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
(三)出售短期投资,应当按照实际收到的出售价款,借记“银行存款”或“库存现金”科目,按照该项短期投资的账面余额,贷记本科目,按照尚未收到的现金股利或债券利息,贷记“应收股利”或“应收利息”科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额,反映小企业持有的短期投资成本。
1121 应收票据
一、本科目核算小企业因销售商品(产成品或材料,下同) 、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票 (银行承兑汇票和商业承兑汇票) 。
二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
(一)小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票, 按照商业汇票的票面金额, 借记本科目, 按照确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的,还应当贷记“应交税