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注册会计师CPA会计模拟题2020年(86) (总分-5,考试时间210分钟) 单项选择题 1. 1.甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的。由于与乙公司协商意见不一致，对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额200万元。至2013年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询，预计很可能支付的赔偿金额为350万元，同时可能从乙公司处得到150万元的补偿。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则下列处理中正确的是( )。 A. 甲公司确认预计负债200万元 B. 甲公司确认其他应收款150万元 C. 甲公司确认递延所得税资产87．5万元 D. 甲公司不应确认资产和负债，应对上述事项在财务报表附注中进行披露 2. 2.M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映( )。 A. 管理费用50000元 B. 营业外支出50000元 C. 管理费用10000元 D. 营业外支出10000元 3. 3.217年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款2000万元，用于资助甲公司217年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出5000万元。项目自217年9月开始启动，至年末累计发生研究支出1000万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。217年12月31日递延收益的余额为( )万元。 A. 0 B. 400 C. 1600 D. 2000 4. 4.甲公司从210年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。214年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；214年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是( )。 A. 确认为与销售丙原料相关的营业收入 B. 确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期其他收益 C. 确认为所有者的资本性投入计入所有者权益 D. 确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入其他收益 5. 5.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还60％。217年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。217年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额120万元。丙企业采用总额法核算政府补助，丙企业217年2月正确的会计处理是( )。 A. 确认营业外收入120万元 B. 确认递延收益200万元 C. 确认营业外收入200万元 D. 确认其他收益120万元 6. 6.关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是( )。 A. 在总额法下，收到政府补助款最终全额确认为收益 B. 净额法，是将政府补助作为相关成本费用的扣减 C. 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用 D. 与企业日常活动无关的政府补助，一定计入营业外收入 7. 7.217年1月5日，政府拨付A企业900万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买1台大型科研设备用于某科研项目，该项目至217年年末仍处于研究阶段。217年1月31日，A企业购入大型设备(假设不需安装)并于当月投入使用，实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，A企业采用总额法核算政府补助。上述业务影响217年度利润总额的金额为( )万元。 A. －82.5 B. －5.5 C. －170.5 D. －88 8. 8.217年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。217年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于217年6月30日到账。217年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款90万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台试验设备对217年度营业利润的影响金额为( )万元。 A. －40 B. －80 C. 180 D. －90 9. 9.5．216年1月20日，甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。216年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。217年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于217年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。 A. 政府补助收到时确认为递延收益30万元 B. 政府补助收到时确认为当期营业外收入30万元 C. 取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本 D. 商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用 10. 10.甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。217年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府500万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的5000万元的会计处理中，正确的是( )。 A. 应确认其他收益5000万元 B. 应确认资本公积5000万元 C. 应确认主营业务收入5000万元 D. 应确认递延收益5000万元 11. 11.217年12月，甲公司与其所在地工业园管委会签订协议，实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建设新的厂房。协议约定： (1)甲公司将以250元／平方米的单价取得20万平方米土地使用权，土地出让金总金额5000万元； (2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内，管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。在与管委会进行进园谈判时，甲公司提出了科技创新扶持资金的申请，但对方表示当地经济落后，政府财政资金少等困难，商定引人成功时再提供。因此，考虑到在甲公司交纳土地出让金之后，对方就有财政收入，故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。甲公司收到的5000万元扶持资金，下列会计处理中正确的是( )。 A. 应冲减土地使用权成本 B. 应作为与资产相关的政府补助 C. 应作为与收益相关的政府补助 D. 应确认为当期营业收入 多项选择题 12. 12.下列关于政府补助的说法中正确的有( )。 A. 政府补助是无偿的、无条件的 B. 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助 C. 企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助 D. 企业已获得批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用 13. 13.关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有( )。 A. 需将其分解为与资产相关的部分和与收：益相关的部分，分别进行处理 B. 无须分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理 C. 无须分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理 D. 难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理 14. 14.甲公司217年自财政部门取得以下款项： (1)2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元； (2)6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0； (3)10月2日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至217年12月31日已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，下列关于甲公司217年对政府补助相关的会计处理中，正确的有( )。 A. 当期应计入损益的政府补助是1860万元 B. 当期取得与收益相关的政府补助是260万元师 C. 当期取得与资产相关的政府补助是3000万元 D. 当期应计入资本公积的政府补助是4000万元 15. 15.关于企业与政府发生交易所取得的收益，在采用总额法核算政府补助的情况下，下列会计处理中正确的有( )。 A. 政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价获得软件产权，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理 B. 政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为递延收益，自该无形资产可供使用时起，逐期计入以后各期的收益 C. 政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属于该软件公司，软件公司收到的款项应确认为递延收益，自该无形资产可供使用时起，逐期计入以后各期的收益 D. 政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为主营业务收入 16. 16.财政将财政贴息资金拨付给贷款银行的情况，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照优惠利率向贷款银行支付利息，下列会计处理中正确的有( )。 A. 以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用 B. 以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益，递延收益在借款存续期间内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用 C. 将财政贴息资金计入营业外收入 D. 将财政贴息资金计入其他收益 17. 17.217年1月10日，甲公司取得政府作为股东投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法进行摊销，预计净残值均为0。甲公司下列会计处理正确的有( )。 A. 政府作为股东投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产 B. 政府作为股东投入的土地使用权属于政府补助 C. 政府作为股东投入的土地使用权217年摊销112万元 D. 政府作为股东投入的地上建筑物217年计提折旧60万元 18. 18.甲公司从事土地开发与建设业务，216年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为2000万元，预计使用年限为50年。216年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。217年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元(含建设期间土地使用权的摊销)。该商业设施预计使用年限为2